财务战略与预算论文

一、财务预算的理论概述 企业通过财务预算进行管理活动不仅仅是一种财务目标控制方法，同时，还是进行财务控制时目标管理的有效手段，是一种具有战略性、全员参与的管理机制。企业要驾驭市场，实现企业资源的优化配置，最大限度地节约和使用资源，必须通过灵活、快捷、准确的财务预测为企业决策者提供真实有效的信息，而财务预算的提出，无疑为企业管理提供了一个方便的途径。 1、财务预算的内涵 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是由企业的高层以企业未来一定时期经营决策和经营的目标规划财务数据以及责任约束为依据，通过一系列科学的模型和公式，结合市场外部环境和企业的具体情况，围绕着利润最大化目标制定的预算。 作为企业全面预算的一部分，企业通过财务预算管理经济活动是现代企业运用现代管理理论和方法，并且建立在在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，以市场为导向，以现金流量为中心，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动制定的计划，是一种确保企业理财目标实现的有效管理机制。一个良好的财务预算管理机制，可以使企业有效的回避各种财务活动的风险，实现企业的快速、健康、良好的发展。 2、财务预算的必要性 正如上所说，财务预算是现代企业进行管理的重要手段，是企业内部控制的一种重要方法，通过全面的组织、计划和协调企业的人、财、物等资源，实现其价值的最大化。尤其是近期的金融危机更是给我们敲响了警钟，合理而准确的财务预测对与每一个企业都是十分重要的。 （1）良好的财务预算有助于企业规避财务风险。 在当前经济环境下，企业面临的财务风险主要来自于支付风险，而财务预算一般在编制时，都会充分考虑未来现金流量的确定性与未来到期债务之间的关系，所以，通过编制准确而合理的预算计划来安排好资金的应用，有利于企业充分规避未来可能遇到的财务风险。 （2）财务预算是企业的中长期战略可以实现的良好保障。 一个企业的财务预算的编制是根据企业战略制定出来的，是对企业未来的一种预期性管理理念。因此财务预算也是企业战略管理的重要组成部分，也可以说是企业战略的具体化。没有企业战略作为基础编制出的财务预算，只能称之为企业的短期行为，并不能帮助企业增强市场竞争优势。 （3）财务预算亦是连接市场与企业的桥梁。 由于一个企业的战略决策是以充分的市场调研预测为前提的，所以一份准确的财务预算可以将市场和企业的内部资源有机地结合起来，企业可以以此为依据合理配置企业内部资源，以求最大限度满足市场需求，达到可以长期在市场上获得最大收益的目的。 3、企业财务预算的内容 （1）日常经营活动的预算。 主要指对企业集团及其经营性的子公司的日常经营活动经行全面的预算，包括经营活动的预算、投资活动的预算和筹资活动预算。具体而言，在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等；投资预算主要是指对企业及其经营性子公司的投资活动编制预算，包括投资的收益预算、投资的成本预算和风险的预算等，具体又可以分为投资短期预算和长期投资预算，对内投资预算和对外投资预算；筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。 （2）财务状况预算和经营状况预算。 众所周知，企业财务状况预算和经营状况预算也就是编制资产负债表预算和利润表预算，为企业的资产和负债的期末余额和企业预算期的经营利润和费用编制预算。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初数为基点，在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响后，采用会计核算中常用到的平衡法加以增减后计算求得，而利润表的编制方法也是类似的，两者在编制时，无论是在编制内容，还是数据应用上都是相辅相成、相互制约的。 （3）现金流预算。 现金流量预算是通过以上编制的两种预算内容，大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金结构、流向及规模等，进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和现金的净流量做出详细的预算，为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分保证。一般而言，在一个企业的整个财务预算中，应该以现金流量预算为中心，因为现金流是最能充分体现企业的购买能力和支付能力的数据指标，是企业可以持续、健康经营的保证，同时现金流也是企业可以进一步拓展业务空间的最大资本。 二、目前国内企业财务预算管理实务中存在的问题 随着我国经济的迅猛发展，财务预算管理的重要作用正在逐步为众多企业所熟知，也有越来越多的企业制定了自己企业的财务预算管理制度，但是由于种种原因，我国企业在实施财务预算管理的过程中还存在很多问题。 1、企业财务人员仅仅是为了预算而预算 许多企业的主管部门对财务预算到底应该如何去运作、如何安排和实施自己企业的财务预算缺乏比较清楚的认识，在现阶段，有不少企业仅仅是为了在自身企业的管理水平方面，能得到有关上级部门和其他单位的认可，才制定了一系列看似十分严格的，和本企业财务预算管理相关的制度性文件。而事实上，每个企业都不应该只把财务预算作为自身管理制度的组成部分去填补企业制度上的空白，而是应该将财务预算管理作为一步步实现企业发展战略的有效的辅助手段。我们应关注的焦点，不在于企业是不是制定了财务预算管理制度，而是在于财务预算管理在该企业中是否得到了有效实施和落实。 2、企业普遍没有一个健全的财务预算管理组织和制度体系 在许多已经实行财务预算管理的企业中，普遍都没有设立专门的财务预算管理机构，部分企业是由企业的财务部门来兼任，而部分企业甚至由计划部门来担当这个职责。由于财务预算管理工作没有组织上的保障，导致在企业财务预算管理的日常工作中，经常会出现的一些矛盾和冲突，但企业内部又没有一个权威机构来进行协调和仲裁。另外，没有制定一个相对完整的财务预算管理制度也是现阶段许多企业普遍存在的问题，导致许多企业编制财务预算时十分简单，使财务预算这项系统的管理工程变得有名无实，也使企业预算管理人员没有一个可供遵循的严格规范，从而影响财务预算管理机制无法有效的运行，甚至失去了应有的作用。 3、很多企业不注重预算的实际效用 现在已经实行财务预算管理的企业中，普遍存在着许多不良现象，譬如只注重预算本身的计划、协调和控制的功能，不注重发挥预算管理在其他方面的作用等。这些不良现象在实际工作中主要表现在不能正确处理以下各种关系——财务预算管理与企业战略管理的关系、财务预算管理与提高经济效益的关系、财务预算管理与企业风险控制的关系、财务预算管理与企业效绩评价的关系、财务预算管理与企业资源分配的关系等。 4、许多企业认为财务预算管理纯属财务行为 财务预算是在财务部门制定的年度收支预算基础上的延伸和发展得来的，这使得很多人认为预算仅仅是一种财务行为，所以应该由企业财务部门全面负责制定和控制。而事实上，随着现代企业管理中，管理者的计划性逐步在加强，全面的财务预算早已发展成为集业务预算、资金预算、利润预算、投资预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，财务部门在预算编制中的作用仅仅是为各部门提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算数据进行有效的汇总和分析。因此，财务预算管理是企业的一种全面的管理行为，应该由公司高层进行组织和指挥，而业务、投资、筹资、管理等具体部门才是财务预算的执行主体。也就是说，我们不能将财务预算视为是财务部门需要独立完成的任务。 三、关于企业构建合理有效的财务预算管理体系的几点建议 1、根据企业制定的发展战略，确定企业财务预算管理目标 对于企业来说，财务预算管理更多的是对企业未来的一种管理和约束，所以其目标应该以企业的发展战略为基础。没有长远发展战略意识的财务预算只能算是企业的短期行为，会使企业失去正确的发展方向，也就不能增强企业的市场竞争优势，所以财务预算管理过程必须是围绕企业战略的制定、实施、控制的。企业的发展战略导向和战略目标直接决定着企业财务预算模式的选择，决定着预算的重点，也决定着预算目标应当如何具体确定。财务预算只有这样定位，即与企业战略目标紧密联系在一起，才会有强大的生命力。因此，企业要实行财务预算管理，必须首先根据本企业所处的市场环境、产品的市场需求和企业的现有资源，制定出企业的发展战略，确定企业发展战略的长短期目标，这样才能准确把握财务预算管理的目标和方向。 2、健全企业内部各项财务预算管理制度 企业内部有效的财务预算管理制度，是保证财务预算可以得到准确执行的条件。财务预算管理制度是企业制定的参与预算制定的所有人员必须遵守的规范，是企业实行财务预算管理的方法和依据。在企业实行财务预算管理时，首先根据财政部为企业制定的《指导意见》和本企业的实际情况，制定出《财务预算管理制度》，明确财务预算管理的目的、原则、内容、管理体制、组织机构设置及其职责、权限、业务流程、预算指标等；然后，根据《财务预算管理制度》的要求，制定出预算编制、审批、执行、调整、监控、评价和考核等各个环节的工作流程和内容，使整个财务预算管理过程规范化、制度化、程序化，保证财务预算机制的有效运行。 3、加强企业内部财务的内部控制管理，细化各种财务预算的科目 尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从生产、销售、供应等各个环节加强企业各项基础管理工作，此外，还应当细化财务预算管理的每个环节和项目，进一步明晰各种人员的权、责、利之间的关系。同时，企业可以采取

如何从企业存货管理中挖掘效益　　[摘要]存货是企业的重要资产，它管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业管理中不司忽视的一部分。本文从企业财务管理的存货管理方面论述了存货管理在企业管理中的重要地位及存货管理的最终目标，并阐述了如何加强存货管理，挖掘企业第三利润源泉。　　[关键词]企业；存货；管理制度一、存贷管理在企业管理中的重要地位存货是一项重要的流动资产，一般情况下。存货占企业总资产的30％左右，其管理、利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产的运作效率。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。正确的存货管理方法可以通过降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，最终提高企业的经济效益。另外，从市场营销的角度来看。存货作为企业物流的重要成份，其成本降低的潜力比任何其它市场的营销环节要大得多，如企业物流成本占营销成本的50％，其中的存货费用大约占35％。而物流成本又占产品全部成本的3O％——85％；由此看来，降低存货成本已经成为“第三利润源泉”。　　二、企业存货管理存在的问题（一）管理不善：企业内部缺乏一整套有关存货管理的规章制度，有了制度也不能很好执行。　　（二）核算不实，成本费用增加：有些企业的会计核算起不到监督作用，账实严重不符；有的企业对新税制下存货的核算缺乏认识和了解，在购进环节不按规定取得增值税专用发票，增加自身税负。　　（三）产品滞销，效益低下：产品滞销是大多数亏损企业的通病。　　三、加强企业存货管理的对策利用企业物流的先进的管理理论和管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都将主要精力投入到提高销售和扩充规模上，相比之下，对存货管理则有所忽视，为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力，企业必须将加强存货管理提到日程上来。　　（一）建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统企业要根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整。　　（二）建立科学高效的存货管理制度企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制。制定指标部门应参照历史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进行管理。　　（三）存货的规划存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划，首先应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其资金的周转日数来确定存货资金数额的周转期法；二是以上年存货资金占用额为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整后确定资金数额的因素分析法；三是根据存货资金与有关因素的比例关系来确定资金数额的比例法。　　（四）完善内部控制，确保其行之有效1．做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。　　2、取得、验收与入库的控制。外购存货应符合内部《采购与付款》的有关规定；抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。　　3．仓储与保管控制。首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量。其次，加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。再次，建立库存存货分类管理制度，对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出ABC类，分别管理；对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点制度，如有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。　　4．监督与检查。定期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况；定期检查存货业务授权批准制度的执行情况；定期检查存货收发、保管制度的执行情况；定期检查存货处置制度的执行情况；定期检查存货会计制度的执行情况。　　（五）合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在企业管理中，企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用，运输费用，；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；三是有利于提高企业的物流管理水平；四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费用，减少流通环节。利用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的利用上，应先整合内部资源，如企业有闲置厂房，运输设备，应先盘活利用现有资产，同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素；二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用，现代物流管理理论与企业存货管理，很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才；三是加强存货管理过程中，不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成本，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置。 总之，通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标，有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续、稳定、健康地发展。　　参考文献：　　[1]王黎浅析企业存货管理中共长春市委党校学报2006年4月第二期　　[2]冯丽梅王秀凤李威加强企业存货管理的途径冶金财会2005年第一期

近年来，随着现代企业经营环境的变化和战略管理的广泛推行，战略财务管理的地位不断提高，但与相对成熟、繁荣的战略管理学科相比，战略财务管理一直是被“遗忘的角落”。战略成本管理、战略管理会计和战略财务管理这三门学科间，不论是在研究目标还是研究方法体系上都存在着较明显的界限，分别研究，可以拓展看待财务与会计问题的广度和深度。但就现有研究成果来看，战略财务管理与战略管理会计和战略成本管理有着密切的联系，基于学科间的紧密联系，有必要考虑这三门学科间的整合，共同构成一个企业战略管理系统中的职能战略，即战略财务管理，为企业总体战略目标的实现提供系统化的支撑。1、战略财务管理学与战略管理会计学的联系财务管理学与管理会计学在研究目标、内容、方法上有明显区别。财务管理以企业价值最大化为目标，研究资金的筹集、运用和分配等财务决策活动；管理会计则是实施预测、决策、规划、控制和责任考核评价等职能的内部会计，研究的内容主要包括预测分析、决策分析、全面预算、成本控制和责任会计。由于二者在投资决策、预算管理等研究内容上的重合，理论界曾经设想进行两个学科间的整合，但由于困难重重，最终难以实现。然而，两学科发展至今，战略层面上的理论框架已基本形成，曾经的学科界限在战略层面上已日趋模糊，重新考虑学科间的整合具有极其重要的现实意义和实践价值。首先，二者都是在生产力飞速发展、信息技术广泛应用、企业内外部环境不断变化、传统的管理方法受到极大挑战的情况下产生和发展的，并且，战略管理理论的发展为两个学科的理论框架提供了共同的基础。其次，两学科的研究内容已超越了传统上管理会计和财务管理的研究范畴。战略管理会计的研究内容向企业经营环境、价值链分析、战略业绩综合评价转变，不仅是对传统管理会计职能的战略性调整，更是一种思维方式的转变。最后，战略财务管理以一种综合性的财务视角研究企业战略中的相关问题，完全可以囊括战略管理会计中的基本思想和方法，因此，在战略层次上两学科的整合，不仅能够以综合性的财务与会计信息为企业战略目标服务，而且，可以避免由于两个学科在理论体系和研究方法上趋同而产生的重叠现象。2、战略财务管理学与战略成本管理学的联系成本管理与财务管理都不是新兴领域，早在19世纪工业经济萌芽时期就已存在，并形成了相对成熟的学科体系。但随着战略成本管理学科的发展，人们逐渐认识到单纯的战略措施已难以使企业在商战中立于不败之地，开始关注战略措施背后的战略思想和理念，并逐渐融入到战略管理系统中的职能子系统中，这也为战略成本管理与战略财务管理的融合提供了条件。首先，战略成本管理是战略财务管理研究中无法回避的问题。战略财务管理的目的是提高企业竞争力，而成本是影响企业竞争力的重要参数，企业财务战略决策的选择、制定、实施、控制、计量和评价，都离不开成本信息的支持。其次，在竞争市场中，当产品的功能大致相同时，成本便是起决定作用的因素。成本控制水平成为衡量管理绩效的主要尺度。因此，战略层面的成本管理有助于企业在动态环境下降低成本，使企业的战略财务管理得以“通过价值管理支持技术增长，从而实现企业价值最大化”的目标。最后，从竞争的角度看，战略成本是连结企业财务战略与竞争优势的桥梁和纽带，战略财务管理是为形成和维持企业的持续竞争优势而存在和发展的。作为影响企业竞争力的主要因素，战略成本管理的效果直接影响着财务战略的成败和竞争优势的存在与否。虽然战略成本管理、战略财务管理、企业竞争优势在理论上是相互独立的，但在实施中却是“三位一体”的。战略成本管理的成败对企业财务战略及企业战略有着直接的影响。3、战略层次上相关学科整合后的展望财务战略作为企业战略体系中的职能战略，具有其他两门学科无法比拟的综合性，因此，建立基于财务管理、管理会计和成本管理一体化的战略财务管理学科体系，已成为企业战略管理发展的现实选择。将战略成本管理、战略管理会计纳入企业战略财务管理的学科范畴，不仅将极大地丰富和深化战略财务管理的内涵，为形成和构建充满活力的战略财务管理体系提供重要的动力来源，实现财务管理理论的发展和创新，而且可以避免三门学科间的理论重叠，形成企业战略管理体系中惟一的、不可替代的、更具有系统性的财务职能战略，为企业战略管理实践中财务与会计综合作用的发挥提供重要的系统支持和保证。

预算会计与企业会计的区别预算会计预算会计是以货币为主要计量单位，对各级政府预算和行政、事业单位预算的执行情况，进行完整、连续、系统的核算和监督的一门专业会计。预算会计以预算管理为中心，以各级政府及各类行政事业单位为会计主体，以财政资金和事业单位业务资金的收支活动及结果为客体或对象。我国预算会计以其特定的内涵和特有的记账方式，几十年来记载、计算和反映着政府经济活动的全部内容和全部过程，积累了丰富的数据资料，为国家预算的周而复始和连续进行：编制—审查批准—执行—决算，提供了可靠依据，成为国家预算工作的重要组成部分和不可或缺的管理手段。改革开放以后传统预算会计体系的划分、会计准则以及记账方法发生了很大的变化，改革传统预算会计体制，重塑我国政府会计，具有十分重大的现实意义，同时，这也是我国预算管理理论和预算工作实践的紧迫要求。我国预算会计对预算资金运动的全过程，包括预算资金筹集、使用和结存状况的三个阶段进行记账、算账和报账，以预算资金为对象。因而，凡是与预算资金分配有关的收、支及其结果，就构成了预算会计体系。具体讲是由两个部分和三个不同性质的分支组成。两个部分是指财政总会计和行政事业单位会计。其中，财政总会计是财政部门记录、计算、反映国家预算收入、支出和结果全面情况的会计。行政事业单位会计则是以国家预算支出安排到行政部门和事业单位的那部分资金为对象，所以是一部分预算资金支出安排使用情况的会计。两者在范围和性质上具有本质差别。可以说，行政事业单位会计是财政总会计分配资金后续核算的一部分。预算会计，既是财政管理的宏观信息系统和管理手段，也是单位实行微观经济管理的重要组成部分。企业会计企业会计是运用价值形式对企业的商品流通活动进行反映和监督的一种专业会计。会计目标是向企业内部和外部的信息使用者提供会计信息。信息使用者包括企业管理当局，政府部门，出资者，债权人和职工。企业会计的特点（一）企业会计所能提供的信息，按时态分类：反映过去 控制现在 预测未来（二）现代企业分为财务会计和管理会计两大分支。与管理会计相比，财务会计的主要特点是：1、直接的服务对象：外部有关方面，同时也为内部管理服务2、提供信息的时态：过去和现在的经营情况。商业企业会计的核算内容，是企业在进行商品经营活动过程中所拥有或控制的经济资源。企业运用这些经济资源，使其在商品流转过程中不断发挥作用。而商品流通企业会计则是要对这些会计要素在商品流转中的运动过程及运动结果运用会计的方法加以反映和监督。商业企业的经营过程分为购进和销售两个环节，而企业的经营资金相应的是以“货币—商品—货币”的形态，处于不断循环周转之中，其形态也在不断地变化着。商业企业的经营资金在商品流转过程中，既表现为资金的各种形态交替转化的过程，又表现为资金的耗费和收入过程。企业的资金收入，主要是指商品销售收入。企业的资金耗费是指在商品流转过程中所发生的各项成本、费用的支出，即商品流通费，这是为保证企业的商品经营活动进行下去而发生的必不可少的支出。商业企业会计核算的内容，就是企业的各项会计要素在商品流转的购进、销售、储存等各环节中的增减变动及结存的经济活动情况。商品流通企业会计按照商品流转的特点来组织会计核算，以达到为企业的经营管理服务的目的。总结预算会计与企业会计的主要区别表现在：适用范围、会计核算基础、会计要素的划分和组成内容、会计等式，以及会计核算内容及方法都有其特殊性。通过对会计知识的学习，掌握会计的基本原理和方法，学会看懂账簿和会计报表，利用账簿和会计报表提供的会计信息进行财务分析。