内部审计学论文

auditstudent需要交论文。审计专业毕业论文答辩的最后环节是老师提问环节，在学生阐述完本篇论文写作背景、目的，论文结构，以及论文的创新点等答辩内容后，答辩老师会根据论文的具体内容对学生进行提问，审计专业毕业论文答辩的最后环节是老师提问环节，在学生阐述完本篇论文写作背景、目的，论文结构，以及论文的创新点等答辩内容后，答辩老师会根据论文的具体内容对学生进行提问。理论基础是内部审计独立性，内部审计如果不够独立，受制于其他部门或者个人，必然无法严格按照规章制度进行执行，这就存在内部审计风险，长积月累就会导致审计失败，审计失败的后果则是企业面临倒闭，所以保持企业内部审计独立性。

浅谈内部审计工作 企业管理近几年, 伴随着国有企业改 革的日益深入, 国有企业的深层 次问题表现得越来越突出, 如何 建立健全公司治理结构, 优化内 部控制、促进企业资源的有效利 用、避免舞弊和浪费, 已成为当前 全社会面临的重大课题, 尤其是 最近两年上市公司舞弊案的层出 不穷, 从早期的红塔集团高管腐 败, 到近年四川长虹国有资产转 移, 到三九集团的濒临崩溃, 这一 系列骇人听闻的经济大案后面, 无不隐射出一个共同的问题, 那 就是企业内部控制存在严重缺 失, 更使大家认识到: 只有建立一 套完整的监督控制系统, 才能彻 底解决舞弊、腐败和管理不当问 题。如何完善国有企业内部治理 结构, 已越来越被各界所重视。在 这一监督控制系统中, 内部审计 是必不可少的组成部分, 但该工 作长期以来却没有得到应有的正 视和重视。内部审计在欧美发达 国家早已不是什么新名词, 而在 我国, 迄今为止还鲜为人知。民营 企业, 与国有企业相比更加重视 内部控制, 随着家族管理的淡化, 将会更加关注内部治理结构的完 善。一些大型民营企业, 多数都设 有审计部门, 而且都由“老板”直 接领导, 这与国际内部审计协会 所倡导的内部审计向董事会负责 不谋而合。可见, 无论是国有企业 还是民营企业, 对内部审计都存 在客观需求。由于长期的计划体 制下形成的思维惯性, 很多企事 业单位的管理人员对会计和内部 审计工作很大程度都立足于一种 很浅显的感性认识, 认为单位内 部的审计工作是会计工作的一种 延伸, 或者根本就是会计工作的 一部分, 在机构和人员上往往合 并设置, 甚至出现“财审部”这样 的挂牌, 由会计负责人领导审计 部门的情形也时常出现, 而这些 认识上的错误对于建立现代企业 制度目标来说都是必须纠正的。 即使在一些思路清楚的企业, 由 于目前特定转型期历史条件的限 制, 重“会计”轻“内审”的现象也 普遍存在, 企业内部的审计部门 常常成为一个摆设, 而不能有效 地发挥应有的监督作用。为规范 和健全企业的内部审计工作, 作 为我国市场经济体制改革整体法 制建设工作的一部分, 2003 年3 月, 国家审计署发布了新的《关于 内部审计工作的规定》, 要求中国 内部审计协会、各企事业单位及 社会团体自5 月1 日起遵照执 行。根据这个规定和《审计法》及 相关法律法规, 中国内部审计协 会组织有关方面的专家、内部审 计实务工作者、法律工作者, 制定 了一套既符合国际内部审计惯 例, 又适合中国国情的内部审计 准则, 首批公布并于2003 年6 月 1 日起施行的有《内部审计基本准 则》、《内部审计人员职业道德规 范》以及10 项内部审计具体准 则。这是中国内部审计协会着力 推进内部审计法制化、制度化和 规范化建设的重要举措。内部审 计是审计监督体系中的一个重要 的组成部分, 其作用丝毫不逊于 外部审计, 发现震惊世界的“世 通”丑闻的首要功臣就是平时不 为人瞩目的企业内部审计人员, 这 也进一步引起了人们对于内部审 计的关注, 因为, 内部审计职能是 对企业会计资料的真实性、完整 性的再监督。证明搞好内部审计, 提高审计效率, 可有效堵塞企业 漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现 和纠正各种欺诈舞弊行为, 保护 企业财产完整; 规范企业会计行 为, 提高会计信息质量, 确保国家 有关法律法规和内部规章制度的 贯彻执行。 总的来看, 审计是人们在生 产实践和管理活动中应客观需要 产生、发展起来的, 随着时代的发 展, 其内涵将不断地得到丰富和 发展。现代西方内部审计已不再 仅仅局限于企业的财务和会计问 题, 其职业视野已经延伸到经济 管理领域的各个方面。近三四十 年来, 随着内部审计活动广泛深 入的发展, 现代内部审计的职能 和作用、目标和范围等一直处在 演变之中, 并且这种变化仍在继 续, 他丰富和拓展了内部审计的 内涵和外延, 使内部审计理论不 断深入和完善, 同时也推动了内 部审计实务科学理性的向前发 展。内部审计师事业在我国起步 较晚, 对许多人来说还是个新鲜 事物, 得到认识还需要一个过程。 目前内部审计师行业协会正在极 力推动这项事业, 通过组织考试、 培训、考察, 加强宣传等措施, 已 经颇有成效, 随着推动手段的多 样化、深入化, 随着我国经济健康 稳健发展的步伐, 一个生机勃勃 的内部审计环境一定会很快到 来。 的金箔依然璀璨如新, 美轮美奂。 用上好的生宣纸或毛边纸, 要薄一点, 吸水性要好, 以安徽产 的为佳, 把表面的漆液吸去, 如果 是用的胶水那么一定要用生宣纸 来吸去胶水。把生宣贴在涂过漆 液或胶水的表面, 同时用纯棉布 ( 要质地柔软的) 包裹棉花拍打, 使宣纸充分接触表面, 然后把宣 纸用镊子揭去, 用新的一张宣纸 再吸。这样反复3- 4 遍。注意: 被 贴表面的每一个部分都要用宣纸 这样吸。若被贴的表面是不规则 的, 如欧式的柱子, 雕像等, 可将 宣纸卷成笔状, 像美术商店卖的 擦笔, 把笔头用刀削成不同的形 状( 尖的, 圆的) , 那么有些凹进去 的地方也不是问题了。 当被贴表面胶水或漆液被 吸的只剩下很薄的时候就可以开 始贴金箔了。把金箔连同毛边纸 用镊子夹起, 把金箔的一面贴在 物体表面, 手法一定要轻, 金箔粘 在物体表面, 可以用嘴轻轻的吹 一下, 使金箔平展。这样一张接一 张的贴上去。最好贴的时候有2 个人分工, 一个人贴, 一个人同时 用纯棉布( 要质地柔软的) 包裹棉 花轻轻拍打已经贴上去的金箔, 不断的拍打, 金箔会很服贴的和 物体结合, 平滑, 就像镀上去一 样, 对于凹的地方, 把棉布或棉花 做成适合的形状来拍打就可以 了, 在结合柔软的羊毛笔刷来回 轻扫。 待全部干燥以后表面可以 上一层明油。如果是胶水贴的表 面涂保护胶。这样可以对金箔表 面祈祷保护作用, 同时便于清 洁。 四、金箔的设计 使用部位要“精” 除去造价原因外, 因为金箔 具有非常强烈的效果, 容易吸引 视觉注意力, 所以在有限的空间 内, 一定要把金箔材料在重点部 位使用, 如中央藻井、主背景墙 等, 切忌无规则的滥用, 不然轻则 无法良好表现材料效果, 重则反 而会使空间显得浮躁轻佻。 一定要搭配重色使用 深色利于衬托金箔的气质, 稳重的背景与金箔的光灿相对 比, 最易表现尊贵和豪华。 要把造型和照明结合来表 现 金箔的效果主要在于丰富的 表面肌理和丰富的反光变化, 所 以在使用中如果注意运用的话会 更出色的发挥金箔的表现力。例 如在琉璃工房北京旗舰店的设计 中, 我们在中央穹顶内表面帖饰 金箔并镶嵌琉璃, 同时在琉璃后 面设背光, 在穹顶下沿设灯带。这 样形成了材料, 造型和光线的良 好组合。达到了流光溢彩, 金碧辉 煌的效果。 以上拙见仅为笔者一点工作 体会, 望大家批评指教。

论文提要：从1983年内部审计制度开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大发展，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理发挥了越来越重要的作用。但是，目前我国企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。本文对企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，并提出发展建议。 　　 　　论文关键词：内部审计；问题；对策 　　 　　一、内部审计的涵义 　　 　　内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。这期间，国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的定义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为保证与咨询活动，内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是要进一步扩展到对机构的风险管理、控制及治理程序的评估和改善上。IIA的这一定义使内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。 　　 　　二、我国企业内部审计存在的问题 　　 　　（一）内部审计机构的组织模式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性还有待提高。 　　（二）对内部审计的认识上存在偏差。我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、普通管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面。这种认识极大地制约了内部审计的进一步发展。我国许多企业管理层没有意识到内部审计能够发挥更大的作用，对内部审计的支持有限。企业领导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：其一，内部审计并非企业进行生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计机制需要一个认识过程；其二，现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；其三，对于企业领导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪。 　　（三）内部审计人员素质低，审计技术落后。内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉企业经济活动，是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，是否具有与他人沟通的技巧等。但在我国，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审计群体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系的紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。这些都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性，使他们的学识水平、业务能力及综合素质得不到进一步提高。长此以往，将造成恶性循环，对内部审计的发展非常不利。 　　（四）内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。比如，《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行规范。我国尽管制定了《内部审计准则》，但还处于不断的制定和完善过程中，目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。 　　三、完善和促进内部审计发展的对策 　　 　　（一）合理设置内部审计机构，充分发挥其职能 　　1、内部审计机构设置的类型。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。　　2、对内部审计机构设置的建议。企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。（1）对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；（2）对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；（3）对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。 　　（二）建设高素质的内部审计队伍 　　1、提高内部审计工作的吸引力。如果内部审计部门是成功的并且备受尊重，那么将会有很大一部分内部审计人员选择留下来，并努力工作，争取得到更大的发展。一是要创造一个宽松、和谐、健康的内部审计工作环境，让内部审计人员在良好的氛围中身心舒畅地从事内部审计工作。二是要为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过加强后续教育，促进内部审计人员的职业发展，提高他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度，一方面为优秀的内部审计人员在审计部门的提升，或向公司的主要财务部门或管理职位晋升提供可能和机会；另一方面要建立审计人员专业岗位序列，给审计人员更多的发展空间和晋升选择。 　　2、加强后续教育，提高内部审计人员综合素质。由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求。内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培训与学习，提高和维持内部审计人员的综合素质，使他们能够最大限度地有效完成工作。 　　（三）进一步改进审计方法。当今社会已经步入信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍，尤其是计算机会计信息系统和办公信息系统快速普及。会计电算化、工程预决算软件和办公自动化软件被广泛应用。会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。这对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。 　　（四）加强内部审计法律法规和制度建设。我国现行有关内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。此外，企业应当在《审计法》和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定《企业内部审计制度》，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和顺利进行的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。